Het Belastingplan 2024 heeft een reeks ingrijpende wijzigingen ondergaan, met de goedkeuring van alle wetsvoorstellen door de Tweede Kamer. Hoewel deze zijn aangenomen, zijn er aanzienlijke amendementen doorgevoerd, aangezien in aanloop naar de verkiezingen een opmerkelijk aantal van 62 amendementen en 31 moties zijn ingediend.
Deze recordhoeveelheid wijzigingsvoorstellen vraagt om aandacht. Maar welke aanpassingen zijn nu precies overeengekomen? Laten we de belangrijkste aanpassingen samenvatten in 9 punten.
Belangrijk om te benadrukken is dat de wetsvoorstellen, inclusief de aangenomen amendementen, nog de goedkeuring van de Eerste Kamer moeten verkrijgen voordat ze definitief worden.
1. Deels teruggedraaide verlaging van de mkb-winstvrijstelling
Een deel van de voorgenomen verlaging van de mkb-winstvrijstelling wordt herzien. De mkb-winstvrijstelling zal per 1 januari 2024 worden verlaagd van 14% naar 13,31%, in tegenstelling tot de eerder voorgestelde 12,7%.
2. Verhoogde belasting op dividenduitkering in box 2
In 2024 zal de belasting op dividenduitkeringen in box 2 stijgen. Het hoogste tarief, dat oorspronkelijk op 31% was vastgesteld, wordt per 1 januari 2024 verhoogd naar 33%. Dit resulteert in een hoger belastingtarief op dividend dan op arbeidsinkomen.
3. Verlaagde drempel voor excessief lenen naar €500.000
Vanaf 2023 wordt een directeur-grootaandeelhouder (dga) die meer dan €700.000 leent van zijn eigen bv, geconfronteerd met de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. Deze wet belast het bedrag boven de drempel als een fictief regulier voordeel in box 2. De drempel wordt in 2024 verlaagd naar €500.000.
4. Verhoogd tarief voor box 3
Het tarief in box 3, waar vermogensinkomsten zoals spaargeld, beleggingen en tweede woningen belast worden, zal stijgen van 32% naar 36% vanaf 2024. Deze verhoging is aanzienlijk hoger dan aanvankelijk voorgesteld door het kabinet.
5. Aanpassing van de vrijstelling in de bedrijfsopvolgingsregeling
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) ondergaat aanpassingen, waarbij het vrijgestelde bedrag vanaf 2025 wordt verhoogd naar €1.500.000 en de vrijstelling daarboven vanaf 2025 wordt verlaagd naar 75%.
6. Versobering van de 30%-regeling
Per 1 januari 2024 wordt de 30%-regeling verder aangescherpt voor werknemers die uit het buitenland zijn aangetrokken. Het belastingvrije percentage van het loon wordt aangepast gedurende verschillende periodes van tewerkstelling in Nederland.
7. Uitstel van afschaffing van inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) tot 2027
De afschaffing van de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK), oorspronkelijk gepland vanaf 2025, wordt uitgesteld tot 2027. Dit houdt in dat ouders met kinderen die aan de voorwaarden voldoen, inclusief ouders met kinderen geboren vanaf 1 januari 2027, recht blijven hebben op IACK. Echter, de hoogte van de IACK zal jaarlijks verminderen en over negen jaar volledig komen te vervallen.
8. Verhoging van accijns op alcohol verminderd
De oorspronkelijk geplande verhoging van de accijns op alcohol met 16,3% wordt bijna gehalveerd. Ter compensatie wordt het accijnstarief op tabak verhoogd en de kansspelbelasting met 1 procentpunt verhoogd.
9. Verlaging van het bedrag voor belastingvrij sparen of beleggen in groene projecten
Vanaf 1 januari 2025 zal het bedrag voor belastingvrij sparen of beleggen in groene projecten worden verlaagd naar €30.000 voor individuen en €60.000 voor fiscale partners, wat resulteert in minder belastingvoordeel voor deze vorm van investering.
